Amortissement linéaire, dégressif ? Comment faut-il calculer un amortissement ?

Vous venez d’installer votre nouveau matériel ou d’emménager dans vos locaux et vous avez déterminé sa base amortissable. Ainsi, ça y est, vous êtes paré pour amortir votre immobilisation ! Oui, mais voilà une fois devant votre tableau, vous ne savez pas quoi inscrire. Alors, faut-il pratiquer un amortissement linéaire ? ou bien en dégressif ? Quelle est la différence ? Dougs vous aide à vous y retrouver. En effet, l’amortissement linéaire n’est pas la seule méthode pour amortir un bien.

L’amortissement linéaire

Tout d’abord, l’amortissement linéaire est le régime normal d’amortissement. En effet, vous devez obligatoirement l’appliquer pour les acquisitions de véhicules, locaux et biens d’occasion. Si vous le souhaitez, vous pouvez aussi l’appliquer pour toutes vos autres immobilisations amortissables.

Comment l’amortissement linéaire fonctionne-t-il ?

L’amortissement linéaire démarre à la date de mise en service ou d’utilisation du bien. Il s’effectuera par année en appliquant au prix de revient un taux déterminé par le tableau ci-dessous :

Nature du bien Durée Taux linéaire
Rachat de leasing au terme du contrat 2 ans 50%
Matériel informatique 3 ans 33,33%
Matériel d’occasion 3 à 4 ans 33 à 25%
Véhicule 4 à 5 ans 25 à 20%
Matériel électrique neuf 5 ans 20%
Matériel de bureau 5 à 10 ans 20 à 10%
Outillage 5 à 10 ans 20 à 10%
Matériel non électrique neuf 6 ⅔  à 10 ans 15 à 10%
MobilierMeuble ancien 10 ans20 ans 10%5%
Agencement et installation 10 à 20 ans 10 à 5%
Immeuble 25 à 50 ans 2 à 4%

Si le point de départ de votre amortissement se situe en cours d’année, il faudra calculer la première année au prorata temporis, c’est à dire en fonction du nombre de mois d’utilisation du bien, en partant du principe qu’un mois fait 30 jours et donc qu’il y a 360 jours/an.

Exemple : vous commencez à amortir une machine d’une valeur de 5000 € sur 5 ans le 21 mars 2015. L’amortissement se présentera de la façon suivante :

  • 2015 : 5000 x 20% x 280/360 = 780 €
  • 2016 à 2019 : 5000 x 20% = 1000 €
  • 2020 : 5000 x 20% x 80/360 = 220 €

Note : Si vous vous écartez de moins de 20% des durées d’amortissement préconisées, l’Administration fiscale ne pourra pas vous en tenir rigueur.

Une autre méthode que l’amortissement linéaire : L’amortissement dégressif

La principale différence entre l’amortissement dégressif et l’amortissement linéaire se situe au niveau de la méthode de calcul. Contrairement au système linéaire, les annuités calculées selon le système dégressif ne sont pas constantes : elles sont décroissantes. Vous amortirez donc votre bien à un taux élevé la première année et à un taux de plus en plus faible ensuite.

Le mode dégressif n’est pas obligatoire et ne peut être utilisé que pour des biens neufs amortissables sur une durée d’au moins 3 ans. (art.22 annexe 2 du CGI)

Les biens amortissables en dégressif sont essentiellement :

  • Les matériels de bureau (ordinateurs, standards téléphoniques, machines à timbrer…)
  • Le matériel utilisé par les chirurgiens-dentistes (machines conçues pour le nettoyage des instruments, radiovisiographes…)
  • Les matériels utilisés par les médecins dans le cadre de diagnostiques médicaux (endoscopes, échocardiographes…)
  • Les installations d’épuration des eaux, assainissement de l’atmosphère, installations productrices de chaleur, d’énergie ou de vapeur, installations de sécurité et matériels utilisés dans le cadre d’opérations ou recherches techniques/scientifiques

Comment l’amortissement dégressif fonctionne-t-il ?

L’amortissement dégressif démarre le premier jour du mois d’acquisition, même si vous ne le mettez pas tout de suite en service. En cas d’acquisition en cours d’année, le prorata temporis sera donc calculé en mois.

Vous amortirez votre bien en multipliant le taux d’amortissement linéaire par un coefficient déterminée par le nombre d’années total d’amortissement :

Durée Coefficient
3 ou 4 ans 1,25
5 ou 6 ans 1,75
> 6 ans 2,25

Coefficients valables pour les biens acquis depuis le 1er janvier 2010.

Ce qui nous donne donc le tableau des taux d’amortissement ci-dessous :

Durée Taux linéaire Coefficient Taux dégressif
3 ans 33,33% 1,25 41,67%
4 ans 25 % 1,25 31,25%
5 ans 20% 1,75 35%
6 ans 16,67 % 1,75 29,17%
6 ⅔ ans 15% 2,25 33,75%
8 ans 12,5% 2,25 28,13%
10 ans 10% 2,25 22,5%
12 ans 8,33% 2,25 18,75%
15 ans 6,67% 2,25 15%
20 ans 5% 2,25 11,25%

Le calcul

La première année vous appliquerez le taux à la valeur d’origine du bien. Ensuite, la 2ème année (et les suivantes) vous reprendrez le même taux et vous l’appliquerez à la valeur résiduelle du bien :

1ère année : base amortissable du bien x taux dégressif = amortissement N

2ème année : valeur résiduelle x taux dégressif = amortissement N+1

Avec valeur résiduelle = base amortissable du bien – amortissement N

Et ainsi de suite les années suivantes jusqu’à ce que l’annuité dégressive devienne inférieure à la valeur résiduelle du bien divisée par le nombre d’années restantes.

Exemple : Vous avez acheté un bien d’une valeur de 12000 € en septembre 2014 et vous allez l’amortir en dégressif sur 4 ans.

2014 : 12000 x 31,25% x 4/12 = 1250 €

Valeur nette comptable : 12000 – 1250 = 10750 €

2015 : 10750 x 31,25% = 3359,38 €

Valeur nette comptable : 10750 – 3359,38 = 7390,62 €

2016 : 7390,62 x 31,25% = 2309,57 €

L’amortissement dégressif sur 2016 est inférieur à 7390,62/2 = 3695,31 €, l’amortissement du bien sur 2016 et 2017 sera donc de 3695,31 €.

Une autre méthode que l’amortissement linéaire : L’amortissement exceptionnel

Il s’agit d’un dispositif facultatif d’amortissement sur 12 mois qui s’applique principalement aux logiciels acquis pour plus de 500€ HT. Cela peut concerner aussi les sites internet utilisés pendant plusieurs exercices pour les besoins de l’exploitation. (art.236 du CGI)

Comme pour l’amortissement linéaire ou dégressif, vous calculerez un prorata temporis si l’acquisition est faite en cours d’année, en comptant le mois d’acquisition comme un mois entier.

Félicitations vous avez toutes les clés en main pour amortir une immobilisation ! Vous préféreriez gagner du temps et ne pas faire tous ces calculs vous même ? Dougs peut s’en occuper pour vous !

À propos de l'auteur : est expert-comptable et cofondatrice chez Dougs, l'expert-comptable en ligne qui vous simplifie la vie. Découvrez comment Dougs rend votre compta automatique et sans paperasse.
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