Le compte de résultat expliqué à travers un salon de thé

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L’objectif de cet article est de vous faire comprendre le compte de résultat d’une entreprise à travers la comptabilité d’un salon de thé. Aussi, nous supposons que cette activité est exercée sous forme de SAS soumise à l’impôt sur les sociétés. Une autre forme juridique aurait convenu également mais nous prenons cet exemple pour intégrer l’impôt sur les sociétés.

Les produits dans le compte de résultat

Tout d’abord, la première composante d’un compte de résultat est représentée par les produits. Avant tout, le salon de thé procure aux clients boissons et sucreries. Ainsi, cette activité lui permet d’encaisser de l’argent en contrepartie. Cette rentrée financière s’appelle du chiffre d’affaires. Mais attention, si l’encaissement financier est bien TTC, le chiffre d’affaires ne peut être exprimé en comptabilité que HT.

Cela signifie que si le salon de thé encaisse 22.000 euros par mois, il convient de retirer la partie TVA (soit 22.000 / 1,10) * 10%, soit 2000 euros de TVA et donc 20.000 euros de chiffre d’affaires HT.

Les charges dans un compte de résultat

Achats de matières premières et marge

Si le salon a fait du chiffre d’affaires, alors cela suppose qu’il a eu besoin d’acheter préalablement toutes les matières premières pour confectionner ses gâteaux ou servir du thé.

Ainsi, le coût de ces achats est appelé coût matières premières. Si, on retient que le coût est d’environ 30% du chiffre d’affaires HT, soit 6.000 €, on obtient une marge sur matières premières de 17.000 €. En d’autres termes, chaque fois que le salon de thé rentrera 100 euros de chiffre d’affaires HT, il lui en coutera 30 euros de matières premières.

Compte de résultatMontant en € HTRatios en %
Chiffre d’affaires20.000100 %
Achat de matières premières 6.000 30 %
Marge sur matières premières14.000 70 %

Charges externes

Pour pouvoir vendre du thé et des gâteaux, le salon de thé a du également trouver un local, payer l’électricité, avoir un téléphone, s’acquitter d’une assurance … Ainsi, toutes ces dépenses s’appellent des charges externes. En d’autres termes, elles ne participent pas directement à l’activité mais sont indispensables pour pouvoir exercer. Toutefois, la plupart du temps, ces charges sont fixes. En d’autres termes, cela signifie qu’en l’absence d’activité, elles sont toujours identiques. Ainsi, un salon de thé devra payer son loyer même si personne n’a fréquenté son établissement.

Maintenant, supposons dans notre exemple que le montant des charges externes s’élève à 3.000 euros HT.

Notre tableau serait le suivant :

Compte de résultatMontant en € HTRatios en %
Chiffre d’affaires20.000100 %
Achat de matières premières 6.000 30 %
Marge sur matières premières14.000 70 %
Charges externes 3.000 15 %
Valeur ajoutée 11.000 55 %

Charges de personnel – EBE

Les charges de personnel sont un des éléments constitutifs les plus importants dans un compte de résultat. Ainsi, elles représentent souvent l’élément couteux dans les sociétés de services.

Ici, nous supposons que le salon de thé occupe une dirigeante dénommée « La présidente » et deux salariées. Tout d’abord, la présidente perçoit un salaire de 2000 euros bruts auquel il faut rajouter 800 euros de charges patronales et de retenues salariales.

Ensuite, chaque salarié est rémunéré 1500 euros bruts et coûte 400 euros de charges patronales. Ainsi, au final, les charges de personnel représente un total de 6.600 €.

Compte de résultatMontant en € HTRatios en %
Chiffre d’affaires20.000100 %
Achat de matières premières 6.000 30 %
Marge sur matières premières14.000 70 %
Charges externes 3.000 15 %
Valeur ajoutée 11.000 55 %
Salaire brut 5.000 25 %
Charges sociales 1.600 8 %
Excédent Brut d’exploitation4.400 22 %

L’excédent brut d’exploitation (EBE) représente la richesse créée par la société. Ainsi, dans notre exemple, l’EBE mensuel s’élève à 4.400 euros.

compte de résultat

Les dotations aux amortissements – résultat d’exploitation

Pour pouvoir exercer, le salon de thé s’est équipé de mobilier (des tables, des chaises) mais également de matériel technique (un four pour préparer les gâteaux) ou bien encore d’une caisse enregistreuse. Ainsi, on suppose un investissement de 21.000 euros. Cette somme est très importante. Bien évidemment, elle va aider à l’activité du salon de thé sur plusieurs années.

C’est la raison pour laquelle nous allons immobiliser cette somme. Autrement dit, les 21.000 euros ne vont pas être mis en charges directement. On va d’abord les immobiliser, puis les amortir sur une durée de 7 années. Ainsi, on affectera les 7 comptes de résultats d’un montant de 3.000 euros (21.000 euros / 7 ans)

Les dotations aux amortissements représentent donc le vieillissement des immobilisations ou leur obsolescence technologique dans le compte de résultat.

Compte de résultatMontant en € HTRatios en %
Chiffre d’affaires20.000100 %
Achat de matières premières 6.000 30 %
Marge sur matières premières14.000 70 %
Charges externes 3.000 15 %
Valeur ajoutée 11.000 55 %
Salaire brut 5.000 25 %
Charges sociales 1.600 8 %
Excédent Brut d’exploitation4.400 22 %
Dotation aux amortissements3.000 15 %
Résultat d’exploitation1.400 7 %

Charges financières dans un compte de résultat – Résultat courant avant impôt

Lorsque le salon de thé a ouvert, il a préalablement souscrit un emprunt. Cet emprunt génère pour le salon de thé chaque mois une échéance composée d’un remboursement du capital de l’emprunt et de charges financières. Le compte de résultat n’est pas impacté par le remboursement du capital mais uniquement que par les intérêts financiers de l’emprunt.

Compte de résultatMontant en € HTRatios en %
Chiffre d’affaires20.000100 %
Achat de matières premières 6.000 30 %
Marge sur matières premières14.000 70 %
Charges externes 3.000 15 %
Valeur ajoutée 11.000 55 %
Salaire brut 5.000 25 %
Charges sociales 1.600 8 %
Excédent Brut d’exploitation4.400 22 %
Dotation aux amortissements3.000 15 %
Résultat d’exploitation1.400 7 %
Charges financières 400 2 %
Résultat courant avant impôt 1.000 5 %

Charges exceptionnelles – Résultat exceptionnel

Parfois, les sociétés se trouvent confrontées à des situations dites exceptionnelles comme une destruction suite à un incendie ou plus mineures comme des amendes. Le compte de résultat s’en trouve affecté. Ici, nous supposons que le salon de thé n’a rencontré aucun problème d’un point de vue négatif ou positif.

Impôt sur les sociétés – Résultat net

A l’issue des charges, il est temps de faire la différence entre les produits (20.000 euros pour le salon de thé) et les charges (19.000 euros en l’occurence). Le résultat s’élève à 1.000 euros. Il est donc nécessaire de calculer l’impôt sur les sociétés.

Généralement, le montant du résultat fiscal est différent du résultat comptable. Il en diffère par certains impôts comme la TVS ou des amendes au code de la route. Ici, nous supposons qu’il n’y a pas de différence et que le taux de l’impôt sur les sociétés est de 15%. Cele nous fera du 150 euros par mois.

Compte de résultatMontant en € HTRatios en %
Chiffre d’affaires20.000100 %
Achat de matières premières 6.000 30 %
Marge sur matières premières14.000 70 %
Charges externes 3.000 15 %
Valeur ajoutée 11.000 55 %
Salaire brut 5.000 25 %
Charges sociales 1.600 8 %
Excédent Brut d’exploitation4.400 22 %
Dotation aux amortissements3.000 15 %
Résultat d’exploitation1.400 7 %
Charges financières 400 2 %
Résultat courant avant impôt 1.000 5 %
Impôt sur les sociétés 1500,75 %
Résultat net 850 4,25 %

En espérant que cet article vous aura servi à mieux comprendre le compte de résultat ! Vous pouvez également visiter cette page si vous souhaitez plus en apprendre sur les capitaux propres dans votre bilan ! A bientôt avec Dougs !

À propos de l'auteur : Sarah Jaouani est responsable de la comptabilité et cofondatrice chez Dougs, l'expert-comptable en ligne qui vous simplifie la vie. Découvrez comment Dougs rend votre compta automatique et sans paperasse.
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