Salaire ou dividendes : que choisir ?

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Une prime ou des dividendes ?

Vous souhaitez augmenter votre revenu ? Choisir entre un salaire ou dividendes ? Vous ne savez pas de quelle manière optimiser ce revenu supplémentaire pour en percevoir le maximum ? Cet article explique les différentes raisons de choisir entre une prime (qui est un salaire) ou des dividendes. Il vous dévoile également quelques subtilités pour vous permettre d’en tirer le plus possible. Il existe également d’autres façons d’augmenter vos revenus, pour plus d’information contactez votre expert-comptable.

Important : La prime de fin d’année qu’un dirigeant peut s’attribuer est une forme de salaire. D’ailleurs, le prime a exactement les mêmes caractéristiques qu’un salaire mensuel. En effet, la prime se met dans le bulletin de paie. A ce titre, il faut payer les mêmes charges sociales qu’un salaire mensuel. La grande différence tient au traitement car c’est au cours d’une Assemblée Générale (AG) que se prend la décision. Ainsi, la décision sera d’autant plus facile si vous êtes l’unique détenteur du capital ou si vous êtes majoritaire.

Que choisir salaire ou dividendes ? Les dividendes

Depuis 2018, la norme est à la Flat Tax

Les dividendes subissent un prélèvement à la source de 30% au niveau de la société. Cela correspond désormais à :

  • la CSG/CRDS (17,2% tout de même),
  • et à l’impôt sur le revenu (12,8%, ce qui n’est pas beaucoup finalement).

Et c’est fini ! Pas d’imposition supplémentaire à la fin de l’année. Ne soyons pas timides. Osons dire que la « Flat Tax » permet enfin de réintroduire l’intérêt de se distribuer des dividendes. A l’exception des contribuables non imposables, il sera désormais plus favorable de se distribuer des dividendes que les années précédentes.

L’ancien système du prélèvement seul de CSG demeure possible

Disons le nettement, cet ancien système est fait plus spécialement pour des contribuables faiblement imposés, voire pas du tout.

Dans un premier temps, les dividendes subissent dès leur versement, un prélèvement à la source de 17,2 % de prélèvements sociaux

Ensuite, vos dividendes ouvrent droit à un abattement de 40% du montant brut, avant imposition au barème progressif de l’IR.

Attention : la part des dividendes perçus par les TNS (associé de SNC, gérant de EURL, gérant majoritaire de SARL) qui est supérieure à 10% de : capital social + prime d’émission + sommes versées en compte courant détenus par ces mêmes personnes ; est soumise à cotisations et contributions sociales.

choisir entre primes ou dividendes

Les primes ou salaires

Les primes sont imposables comme des salaires, elles sont donc soumises aux cotisations sociales et patronales. Puis ces revenus se calculent selon le barème progressif de l’impôt sur le revenu (IR).

L’administration fiscale peut considérer votre rémunération globale comme étant excessive. L’excédent est alors imposé comme des dividendes sans toutefois ouvrir droit aux avantages fiscaux.

Attention : votre protection sociale est liée au niveau des cotisations sociales que vous avez versés. Ainsi, trop réduire vos salaires/rémunérations/primes au profit de dividendes  pourrait vous pénaliser. Toutefois il existe des plafonds, au-delà desquels, vos cotisations sociales ne contribuent plus à augmenter votre protection sociale. Renseignez-vous auprès de votre régime d’affiliation sociale.

Le choix entre salaire ou dividendes a également un impact sur la fiscalité de la société

Se donner une prime ou des dividendes a un impact social mais également un impact fiscal. Prenons un exemple.

Se donner une prime génère des charges sociales mais également une économie d’impôt sur les sociétés.

Prenons comme exemple un dirigeant se versant 10 000 euros bruts de primes, soit 7 800 euros nets environ. Son salaire brut génère 4500 euros de charges sociales. Mais il permet également une économie d’IS pour sa société variant entre 15 % (taux réduit) et 28 % (taux normal 2019). Ainsi, en retenant les chiffres ci dessus, nous avons :

  • + 10 000 € de salaire brut,
  • + 4 500 € de charges sociales patronales,
  • – 4 060 € d’économie d’impôt sur les sociétés (cas de 28% d’IS),
  • soit 10 440 € de coût véritable pour la société.

Si nous retenons un taux d’IR pour le dirigeant de 20%, ses 7 800 € de salaire nets se transforment en 6 240 euros nets après impôt sur le revenu.

Se donner des dividendes ne génère aucune économie d’impôt sur les sociétés pour la société

En reprenant le coût réel pour la société de 10 440 euros (cf. paragraphe précédent), nous pouvons retenir la même somme pour une distribution de dividendes.

Pour le dirigeant, il percevra net d’impôt sur le revenu grâce à la flat tax la somme de :

  • + 10 440 euros de dividendes bruts,
  • – 3 132 euros de Flat Tax,
  • soit 7 308 euros nets d’impôt.

Avantage financier direct dans ce cas pour les dividendes

Dans cet exemple, le dirigeant souhaitant maximiser ses performances financières va privilégier les dividendes (7 308 euros contre 6 240 euros avec un salaire). Mais, ce choix tient compte :

  • du niveau de l’impôt sur le revenu du dirigeant,
  • du taux d’impôt sur les sociétés. Dans le cas présent 28%

Mais ce choix ne tient pas compte de la future retraite du dirigeant, ni de sa prévoyance. En effet, les dividendes ne génèrent aucune prestation sociale supplémentaire.

Choisir prime ou dividendes n’est donc pas aussi simple et ne peut se résumer à une simple équation mathématique.

En conclusion, une fois le plafond de protection sociale atteint et un impôt sur le revenu important, les dividendes devraient répondre à votre désir d’augmenter votre revenu, mais vous pouvez également réfléchir à d’autres formes de rémunération.

À propos de l'auteur : Patrick Maurice est expert-comptable et cofondateur chez Dougs, l'expert-comptable en ligne qui vous simplifie la vie. Découvrez comment Dougs rend votre compta automatique et sans paperasse.
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