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Qu'est-ce que le compte 105 selon le plan comptable général (PCG) ?

Le compte 105 - Écarts de réévaluation appartient à la classe 1 du plan comptable général (PCG), dédiée aux comptes de capitaux. Il sert à enregistrer les différences de valeur constatée lors des opérations de réévaluation d'actifs. Ces écarts peuvent être partiellement ou totalement incorporés au capital social de l'entreprise. La réévaluation permet d'actualiser la valeur comptable des biens pour refléter leur valeur réelle.

Par exemple, un immeuble acquis pour 500 000 € peut être réévalué à 800 000 € après expertise. L'écart positif de 300 000 € sera inscrit au crédit du compte 105.

Quand utiliser le compte 105 ?

L'utilisation du compte 105 s'impose dans plusieurs situations spécifiques. La première concerne la réévaluation libre des immobilisations, exigée par les dispositions fiscales ou réglementaires particulières.

Il peut aussi être utilisé lors de restructurations internes entre associations, comme les fusions ou les apports partiels d’actifs, lorsqu’une mise à jour des valeurs est nécessaire. Dans ces cas, les écarts constatés entre la valeur comptable d'origine et la nouvelle valeur sont enregistrés dans le compte 105.

Que se passe-t-il en cas de mauvaise affectation comptable ?

Utiliser un mauvais compte pour une opération de réévaluation peut avoir des conséquences graves, tant sur le plan comptable que fiscal :

Erreur d'affectation du compte

Si l’on comptabilise une réévaluation dans un compte de produits (classe 7) au lieu du compte 105, cela fausse le résultat de l’exercice, donnant une image erronée de la performance de l'entité.

Utilisation du débit du compte 105

Le compte 105 est normalement crédité lors d’une réévaluation positive. Une affectation incorrecte, ou une tentative de l’utiliser pour absorber des pertes (par le débit du compte), constitue une erreur comptable.

Sanctions ou rejets en cas de contrôle

En cas de subventions publiques ou d'obligations de reporting, une mauvaise affectation comptable peut entraîner :

• des retraits ou refus de financement ;
• des rectifications fiscales ;
• un refus de certification des comptes.

Le traitement des réévaluations nécessite une parfaite maîtrise des règles comptables et juridiques propres aux entités concernées. Dans ce contexte, il est essentiel de faire appel à un expert-comptable, comme Dougs, pour éviter toute erreur d’affectation ou de traitement.

Le compte 105 est-il un compte d'actif ou de passif ?

Le compte 105 figure systématiquement au passif du bilan. Cette position s'explique par sa nature. Il représente une ressource stable pour l'entreprise.

Sa présence au passif reflète son rôle dans la structure financière de l'entreprise sur le long terme. Les montants inscrits dans ce compte constituent une garantie supplémentaire pour les créanciers, renforçant la solidité financière de l'organisation.

Comment fonctionne le compte 105 ?

Le compte 105 est utilisé dans les associations et entités à but non lucratif pour comptabiliser les plus-values latentes issues de la réévaluation d’immobilisations. L’écart est inscrit au crédit du compte 105, sans transiter par le résultat.

Par exemple, une machine acquise pour 100 000 € et réévaluée à 150 000 € génère un écart de 50 000 €, comptabilisé dans ce compte. Les amortissements ultérieurs sont calculés sur la valeur réévaluée.

L'écart peut aussi être incorporé au capital social sous certaines conditions. Cette décision relève des organes compétents de l'entreprise et nécessite une modification statutaire. La valeur inscrite au compte 105 ne peut jamais servir à absorber des pertes, sauf après son incorporation préalable au capital.

Le compte 105 est-il débiteur ou créditeur ?

Le compte 105 présente naturellement un solde créditeur.

Ce solde créditeur reflète une hausse de valeur patrimoniale et s’inscrit dans les fonds propres de l’organisation.

Le compte 105 ne peut pas être débiteur, parce que cela traduirait une réévaluation négative, qui doit être comptabilisée autrement (via dépréciation ou charge).

L'affectation des écarts de réévaluation s'effectue uniquement vers le capital social ou les réserves, renforçant la structure financière de l'organisation. Les montants inscrits au crédit du compte 105 participent à la solidité du bilan, servant de garantie supplémentaire pour les partenaires financiers.

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Qu'est-ce qu'une écriture de capital en comptabilité ?

Une écriture de capital en comptabilité correspond à l'enregistrement des apports souscrits par les associés ou actionnaires lors de la création ou de l’augmentation du capital social. Elle reflète l'engagement des associés à contribuer au financement de l'entreprise, que les apports soient versés immédiatement ou ultérieurement.

Le compte 101 est crédité en contrepartie du débit du compte de trésorerie (apport en numéraire) ou du débit du compte d’immobilisation (apport en nature).

Comment faire une comptabilisation des apports en nature ?

Un apport en nature (véhicule, matériel, fonds de commerce, etc.) est évalué à sa juste valeur, sur la base d’un rapport du commissaire aux apports ou d’une décision collective des associés (sous conditions).

On débite le compte d’immobilisation concerné (classe 2) et on crédite le compte 101 – Capital.

Comment en savoir plus sur les comptes 106, 107, 108, 109, 110… ?

Vous pouvez consulter nos articles détaillés sur les comptes suivants pour approfondir votre compréhension :

• 106 – Réserves ;
• 107 – Écarts d’équivalence ;
• 108 – Compte de l’exploitant ;
• 109 – Actionnaires : capital souscrit – non appelé ;
• 110 – Report à nouveau (solde créditeur) ;
• 110 – Report à nouveau (solde débiteur).

Pour une vue d’ensemble, nous vous invitons également à consulter notre article de référence sur le Plan Comptable Général (PCG).