Compte 408 - Fournisseurs - Factures non parvenues

Qu'est-ce que le compte 408 - Fournisseurs - Factures Non Parvenues ?

Le compte 408, intitulé Fournisseurs – Factures Non Parvenues, est un compte de régularisation appartenant à la classe 4 du Plan Comptable Général (PCG). Il facilite la prise en compte de la réception d'une marchandise ou de l’exécution d’une prestation, alors que le fournisseur n'a pas encore fait parvenir la facture à l'entreprise à la date de clôture de l’exercice.

Ce compte permet de respecter le principe de rattachement des charges à l’exercice comptable concerné. La charge est comptabilisée au bon moment, et ce, malgré l'absence de documents justificatifs reçus à la clôture.

Le compte 408 concerne toute opération d’achat de :

• biens : marchandises, biens durables, approvisionnements ;
• prestations de services : sous-traitance, maintenance, frais professionnels… ;
• frais généraux : énergie, loyers, abonnements… ;
• achats d’immobilisations : équipements, logiciels, véhicules…

Lors de ces transactions, la facture n'est pas fournie au moment de la livraison, mais elles génèrent une dette que l'on doit comptabiliser dans une écriture de FNP. Cette opération comptable se fait généralement lors de la clôture de l’exercice.

Le compte 408 apparaît dans plusieurs documents comptables, notamment :

• le journal des opérations diverses (OD) : pour enregistrer les écritures de régularisation de fin d’exercice ;
• la balance comptable en tant que solde ;
• la grand livre ;
• le bilan comptable, dans la rubrique des dettes fournisseurs ;
• la liasse fiscale par le biais des opérations de régularisations de charges .

Quand utiliser le compte 408 en comptabilité ?

Le compte 408 est souvent utilisé en fin d'exercice dans le cas où une entreprise a fait l'acquisition d'un bien ou de marchandises, mais que la facture correspondante n'a pas encore été transmise. Voici quelques exemples concrets :

Cela s’applique aux situations suivantes :

• une livraison de marchandises en décembre avec une facture attendue en janvier. L' écriture de FNP doit être comptabilisée en décembre lorsque l’entreprise clôture son exercice à cette date ;
• des travaux de réparation terminés en décembre, mais facturés en février. La FNP est à comptabiliser à la clôture.
• les frais de souscription à un service annuel démarré avant la réception de la facture.

Dans chacune de ces situations, le compte 408 doit être mobilisé. À défaut, l’erreur compromet la fiabilité des états financiers et altère :

• le compte de charges car celles-ci ne sont pas rattachées à la bonne période ;
• le bilan comptable à cause de la minoration possible des dettes fournisseurs ;
• le résultat de l’exercice, donc potentiellement les charges déductibles. Cela peut conduire à augmenter la base imposable et donc générer de l’impôt sur les sociétés à tort.

Une mauvaise catégorisation peut avoir des conséquences néfastes dans la gestion comptable et fiscale de votre entreprise.

C’est pourquoi l’intervention d’un expert-comptable comme Dougs est essentielle pour garantir la bonne tenue des comptes de l’entreprise, notamment à la clôture de l’exercice. Il vous aidera également à bien gérer vos factures non parvenues.

Le compte 408 est-il un compte d'actif ou de passif ?

Le compte 408 est un compte de passif, car il matérialise une dette envers un fournisseur, même si la facture n’est pas encore reçue. Il est inscrit dans la rubrique « dettes fournisseurs » du bilan.

Comment fonctionne le compte Fournisseurs Factures Non Parvenues en comptabilité ?

Vous comprendrez le fonctionnement du compte 408 à travers les différentes écritures comptables que nous citerons ci-après.

Comptabilisation et écriture d’une FNP

L’écriture d’une FNP consiste à imputer la charge au bon compte de charge (classe 6) et à créditer le compte 408, comme s’il s’agissait du compte 401 (Fournisseurs). En cas de facture comportant de la TVA, le compte 445860 est également débité.

Conséquences d’un compte 408 en positif ou en négatif :

• un compte 408 créditeur est normal, car il traduit une dette future envers un fournisseur ;
• un compte 408 débiteur fait état de l'existence d'une erreur, car ce compte traduit en engagement de l’entreprise envers les tiers et ne peut pas être débiteur.

Il est donc important de surveiller le solde du 408 et de prendre les mesures qui s'imposent en cas d'anomalie pour une meilleure optimisation de la gestion de vos factures non parvenues.

Régularisation et extourne d'une FNP

Vous devez effectuer une opération de régularisation une fois que vous recevrez la facture correspondante. Pour cela, réalisez l'enregistrement comptable suivant :

• débitez le compte 408 ;
• créditez le compte de charges correspondant (601xxx par exemple)
• créditez le compte de TVA en attente 445860.

Ecriture d’extourne :

En parallèle, l’entreprise enregistre normalement la facture reçue en comptabilité.

Ce processus permet de constater proprement l’enregistrement de la facture et de rattacher la quote-part de charges à chaque exercice comptable concerné.

Les différents types de FNP et leurs caractéristiques spécifiques

FNP immobilisation

Les FNP sur immobilisation concernent les acquisitions d'immobilisation, pour lesquelles la facture correspondante n'est pas encore en possession de l'entreprise avant la fin de l'exercice comptable. Le compte rattaché est le 4084 afin de distinguer les dettes relatives aux immobilisations et celles qui concernent les charges courantes.

TVA sur FNP

Un bien qu'il soit une immobilisation ou une marchandise est susceptible de générer de la TVA déductible lorsque celle-ci est facturée par le fournisseur. Lors de l’enregistrement de la FNP, la TVA est donc inscrite dans un compte d'attente qui est le 445860. Lorsque la facture est transmise par le fournisseur, la TVA est régularisée et est déduite dans la déclaration de TVA de l'entreprise.

Le compte 408 du plan comptable est-il débiteur ou créditeur ?

Étant donné que le compte 408 fait partie du passif, il est donc créditeur. Cela veut dire que l'entreprise reconnaît la dette future envers le fournisseur.

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Qu'est-ce qu'une écriture de capital en comptabilité ?

Une écriture de capital est un apport numéraire en nature. l'enregistrement se fait en débitant le compte banque (512) et en créditant le 101 (Capital Social).

Comment faire une comptabilisation des apports en nature ?

Un apport en nature est valorisé et son montant est certifié via un rapport du commissaire aux apports et inscrit à l’actif (immobilisation).