L'importance des stocks dans un bilan comptable

Lors de l’établissement du bilan chaque année, un élément indispensable est à prendre en compte lors de sa rédaction : le stock. L’inventaire du stock est très souvent réalisé par le dirigeant d’entreprise et il faut bien comprendre comment l’évaluer et les impacts de sa comptabilisation dans la comptabilité de votre entreprise pour pouvoir correctement réaliser votre bilan comptable.

Les types de stocks : produits finis, marchandises, matières premières

Il existe 3 types de stocks à inventorier : 

• Les stocks de matières premières : ils doivent correspondre à la matière première utilisée pour la fabrication des produits de l’entreprise, ou utilisée pour réaliser sa prestation : par exemple les tuyaux utilisés par un plombier, les fruits achetés par un pâtissier pour réaliser ses gâteaux.
• La marchandise : si votre société fait de l’achat/revente, dans ce cas elle devra inventorier la marchandise encore non vendue. Par exemple : j’achète des bougies que je revend, mon stock de bougies encore non vendues sera considéré comme du stock de marchandises dans ma comptabilité.
• Les produits finis : lorsque votre entreprise fabrique ses propres produits, il se peut que certains produits ne soient pas encore vendus à la date de clôture. Dans mon exemple précédent, si mon business modèle est d’acheter de la cire pour fabriquer des bougies, il faudra, à la date de clôture inventorier les bougies fabriquées et encore non revendues.

La valorisation des stocks : Comment ça marche ?

Une fois que le décompte a été fait lors de l’inventaire, au niveau des stocks de matières premières, marchandises et/ou produits finis, il faudra donner une valeur en euros dans la comptabilité pour ces différents stocks.

Pour les stocks de matières premières et marchandises, la valeur du stock doit être faite au coût d’acquisition. Le coût d’acquisition représente non seulement le prix d’achat de la matière ou de la marchandise mais également l’ensemble des frais accessoires sur l’achat : comme les frais de livraison de la marchandise par exemple ou tout autre frais supporté lors de l’acquisition de ces matériaux ou marchandises (comme les droits de douane, les commissions sur achats, etc.)

Quant au stock de produits finis, ils doivent être valorisés au coût de production. Le coût de production est formé du coût d’acquisition des matières qui ont permis de réaliser le produit et des charges supportées par l’entreprise pour produire : souvent il s’agira des charges de personnel (brut et charges patronales) qui ont permis de réaliser les produits finis, et/ou les sous-traitants qui ont travaillé sur les produits.

Comptabilisation des stocks : les travaux en cours de production

Il se peut que votre entreprise, à la date de la clôture de votre exercice comptable, soit en cours de production sur un produit. Par exemple, si vous produisez un objet qui prend plusieurs jours, semaines ou mois à produire, vous avez certainement des produits à la date de clôture qui ne sont pas terminés à 100%.

Les travaux en cours constituent également un stock qu’il faut enregistrer dans la comptabilité de votre entreprise.

La variation des stocks et son impact sur le compte de résultat

La variation des stocks va impacter le résultat de votre entreprise.

En effet, la variation des stocks représente la différence de stock entre l’exercice précédent et l’exercice en cours de clôture.

Par exemple : le stock était de 1 000 € au 31/12/2022

Il est de 500 € au 31/12/2023, la variation de stock est donc de -500 €

Dans notre exemple, la variation va venir impacter les charges de la société de + 500 donc diminuer son résultat de 500 €. En effet, sur les 1 000 € de stock de l’exercice précédent, il n’en reste plus que 500 € lors de la clôture, donc 500 € de stock ont été revendus lors de l’exercice. Ces 500 € viennent donc, lors de l’exercice ou la marchandise à été revendu, impacter son résultat de - 500 €.

Prenons un autre exemple : 

Lors d’un premier exercice : la société a acheté pour 15 000 € de marchandises, or il lui reste 1 000 € de marchandises en stocks à la fin de son exercice. 

La variation de stocks est donc de +1 000 € de marchandises encore non revendues. Le stock viendra donc diminuer ses charges et augmenter son résultat de + 1 000 €.

Où mettre le stock dans le compte de résultat ?

La variation de stock s’enregistre dans le compte de résultat : 

• 603100 pour les stocks de matières premières
• 603200 pour les stocks d’autres approvisionnements
• 603700 pour les stocks de marchandises
• 713300 pour les encours de biens
• 713400 pour les encours de services

Comment calculer la valeur finale des stocks ?

Pour calculer la valeur finale de vos stocks, il suffit de multiplier la quantité par le prix de valorisation.

L'importance des stocks dans l'actif du bilan comptable

Concernant le bilan comptable, les stocks viennent à l’actif de celui-ci, tout comme les immobilisations. Voici les comptes comptables à utiliser : 

• 31 pour les stocks de matières premières
• 32 pour les stocks d’approvisionnements
• 33 pour les encours de produits ou travaux)
• 34 pour les encours de services
• 35 pour les stocks de produits
• 37 pour les stocks de marchandises

Lors de l’écriture d’inventaire, au niveau de la comptabilité, le stock est inscrit dans le compte 3 correspondant au débit et dans le compte 603 au crédit.

Faut-il avoir beaucoup de stocks ? Quel impact et conséquences ?

Le stock est déterminé lors de l’inventaire et est fixé à ce moment la. Plus vous avez de stock, plus cela fait diminuer vos charges et donc augmenter votre résultat et votre imposition.

Si vous n’avez pas de stock, cela aura donc aucun d’impact sur votre résultat, il n’y aura pas d’opération comptable à passer concernant le stock dans votre comptabilité, au moment du bilan.

Comment comptabiliser le stock dans un bilan ?

Lors de l’écriture d’inventaire, au niveau de la comptabilité, le stock est inscrit dans le compte 3 correspondant au débit et dans le compte 603 au crédit à la date de votre bilan. L’écriture est extournée (annulée) au premier jour de l’exercice suivant.

Lors du prochain bilan, il faudra de nouveau comptabiliser le stock à votre date de clôture, puis l’extourner, etc.

Stock initial et final : comprendre la différence

Le stock initial correspond au stock en début d’exercice.

Le stock final correspond au stock à la date de clôture, à la fin de votre exercice comptable.

Valorisation des stocks : différence entre TTC et HT

Le stock se valorise pour le montant hors taxes, comme toutes les opérations présentes dans le compte de résultat de la société (sauf si la société est en franchise en base de TVA, tout sera comptabilisé en TTC). 

En effet, la TVA n’a pas d’impact pour une société, elle est complètement neutre, car elle peut récupérer la TVA lors de ses achats et doit la facturer, en plus du HT à ses clients.