Qu’est-ce qu’un bilan comptable ?

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Que vous soyez étudiant, créateur d’entreprise ou dirigeant déjà installé, le bilan comptable de l’entreprise demeure un domaine mystérieux, même si vous connaissez la notion d’actif, de passif, de bilan ou de compte de résultat. En quelque sorte, c’est une chasse gardée pour une partie de la population que l’on appelle les comptables. Ils ont un point commun : ils parlent un langage ésotérique. Qu’est-ce qu’est le bilan comptable ? Consultez un exemple de bilan comptable et apprenez quand et comment faire le bilan comptable de votre entreprise.

Quelle est la définition d’un bilan comptable ?

La définition d’un bilan comptable est la suivante : il s’agit d’un document précieux qui appréhende notamment la solvabilité de l’entreprise à court et à long terme. Il se présente sous le format actif passif complété d’un compte de résultat. Parfois une annexe complète le tout lorsque l’entreprise dépasse certains critères économiques.

Le bilan comptable est un document indispensable qui doit être produit chaque année. Certains l’appellent bilan comptable ou bilan fiscal alors que d’autres, plus affectueux, le nomme bilan compta.

Quel que soit son nom ou quelle que soit sa définition, le bilan comptable sert à mesurer deux éléments :

  • D’un côté les biens dont l’entreprise est propriétaire. On appelle cela l’actif.
  • De l’autre côté les dettes, c’est à dire ce que l’entreprise doit.  On appelle cela le passif, vient en opposition à l’actif.
actif passif

Comment lire un bilan ?

Lire un bilan comptable permet de prendre connaissance du bilan actif et passif qui représente l’état patrimonial de l’entreprise. Il s’agit d’une photo de l’établissement à l’instant T. Le bilan comptable indique donc ce que l’entreprise possède et ce qu’elle doit. Lire un bilan comptable et procéder à l’étude du bilan actif passif revient à estimer les créances et les dettes de l’entreprise ainsi que sa trésorerie.

Combien coûte un bilan prévisionnel chez un comptable ?

Le prix d’un bilan comptable peut varier du simple au double en fonction de la taille de votre entreprise. Par exemple, pour une petite entité, le bilan comptable coûte généralement entre 1200 et 2500 euros hors taxe. Ce prix comprend tous les travaux de fin d’année comptable.

Pour faire diminuer la facture, vous pouvez faire appel à un cabinet d’experts comptables en ligne. Le coût d’un expert comptable en ligne tournera ainsi autour des 70 euros par mois. Chez Dougs, ce tarif comprend entre autres, la réalisation de votre bilan comptable, de votre liasse fiscale et de votre compte de résultat ainsi que le suivi et la préparation de votre déclaration de TVA.

Combien de temps garder les bilans comptables ?

Les documents relatifs au compte annuel comme le bilan comptable, le compte de résultat et les annexes doivent être conservés 10 ans à partir de la clôture de l’exercice comptable. Ce délai de conservation des documents est imposé aux entreprises afin de donner à l’Administration la possibilité de mener des contrôles a posteriori. Les documents comptables sont à conserver à titre de preuve.

Qui peut valider un bilan ?

Il n’est pas obligatoire de recourir aux services d’un expert comptable pour établir ou faire valider votre bilan comptable. Cependant, il est fortement recommandé de faire certifier votre liasse fiscale comprenant le bilan comptable, le compte de résultat et les annexes par un expert-comptable professionnel. L’expert-comptable pourra également vous épauler dans l’interprétation des résultats de votre entreprise et dans les mesures à prendre.

À noter qu’une entreprise qui décide d’externaliser sa comptabilité, ne peut la confier qu’à un expert-comptable ou à un cabinet d’expertise comptable en ligne ou non. Aucun autre professionnel n’est autorisé à tenir la comptabilité.

Quand faire le bilan comptable ?

L’obligation est d’arrêter ses comptes une fois par an mais pas obligatoirement le 31 décembre. L’entreprise est libre de fixer la date de fin du bilan comptable.

La date du premier arrêt comptable est laissée au libre choix du créateur d’entreprise. Il peut choisir le 31 décembre et clôturer son exercice en-deçà de la période de 12 mois mais il peut décider d’aller au-delà sans toutefois dépasser 24 mois d’exercice comptable. Par facilité ou représentation d’une année de janvier à décembre, les entreprises sont beaucoup à décider de se calquer sur l’année civile.

Comment faire un bilan comptable ?

Généralement, le bilan actif passif s’organise en colonnes. Faire un bilan comptable de cette manière offre ainsi une communication homogène aux tiers extérieurs et s’avère donc adapté pour l’information des actionnaires. Il se présente également en lignes, comme un formulaire normalisé Cerfa remis au Trésor public et au greffe du tribunal de commerce. Peu importe la présentation, l’essentiel est de saisir les notions d’actif passif. Un exemple de bilan sera présenté afin de vous aiguiller.

Quels sont les éléments d’un bilan comptable ?

Avant de découvrir ces notions, il est nécessaire de rappeler les postulats comptables suivants sur l’actif passif, composants essentiels du bilan comptable d’une société.

  • L’actif du bilan se positionne au débit (partie gauche du bilan), et le passif du bilan se positionne au crédit (partie droite du bilan).

Bilan comptable : quels sont les élément de l’actif ?

A gauche de cet exemple de bilan comptable figure l’actif. L’actif représente ce que l’entreprise possède en tant que biens, droits, créances ou trésorerie.

exemple bilan actif passif

Découvrons maintenant le détail de l’actif suivant la numérotation du plan comptable général (Classe 1 à 5 pour les postes à l’actif du bilan. Classe 6 et 7 pour le compte de résultat) :

Immobilisations à l’actif du bilan comptable

Les immobilisations sont enregistrées dans la classe 2 du plan comptable (PCG). Tout d’abord, les immobilisations représentent des actifs généralement importants dans l’entreprise et assurent principalement sa pérennité. Ces atouts vont l’aider dans son exploitation, car ce sont les droits et possessions que l’entreprise va utiliser sur plusieurs années. Ils diffèrent selon chaque type d’entreprise, leurs choix et leurs besoins d’investissements. Il s’agit des éléments suivants que l’on reconnait sous 3 formes principalement :

immobilisation (nature)CaractéristiquesExemples
IncorporellesImmobilisations que l’on pourrait qualifier de virtuelFonds de commerce, logiciels, brevet, droit au bail
CorporellesImmobilisations physiquesOrdinateurs, Véhicules, outillages, matériels, agencements, Bâtiments
FinancièresPurement financierDépôt de garantie de loyer, participations financières dans d’autres sociétés

Stocks à l’actif du bilan comptable

Les stocks sont enregistrés dans la classe 3 du plan comptable. Généralement, on reconnait 3 formes principales de stocks :

Stock (nature)CaractéristiquesExemples
MarchandisesApprovisionnements non encore utilisés dans les opérations de négoceStock de jouet dans un magasin
Matières premièresApprovisionnements non utilisés dans un cycle de productionStock de Bois dans une menuiserie
Produits finisProduction réalisée mais non encore vendueStock de meubles finis dans une menuiserie

Remarque : certaines sociétés n’ont jamais de stocks inscrits au bilan comptable, c’est le cas par exemple des entreprises de services, mêmes si ces dernières peuvent comptabiliser leurs travaux en cours.

Comptes de tiers à l’actif du bilan comptable

Avec les comptes commençant dans le plan comptable par 4, l’entreprise présente à l’actif certains comptes de tiers qui sont principalement les clients. Dans cette situation, vous êtes en droit de vous demander pourquoi les client sont à l’actif. Est-ce que cela signifie que les clients appartiennent à l’entreprise ? La réponse est non, bien évidemment. En fait, les clients inscrits à l’actif du bilan sont des comptes clients qui font état des factures que ces derniers n’ont pas encore payées. Or, si vos clients ne payent pas au comptant, cela signifie tout simplement que vous leur faite crédit. Une fois ces factures encaissées, elles alimentent votre trésorerie. Les clients s’inscrivent à l’actif du bilan en tant que créances possédées par l’entreprise. Ce sont les sommes que les clients vous doivent.

Trésorerie à l’actif du bilan comptable

Aux chiffres commençant par 5 dans le PCG, est déclinée la trésorerie de l’entreprise :

  • Placements financiers de très court terme de type actions cotées en Bourse ;
  • Banque (compte courant) ;
  • Caisse (pour les commerçants).

Dans l’hypothèse où l’un des comptes bancaires est à découvert, il figure au passif du bilan. Il n’est plus à l’actif tant que le découvert n’est pas remboursé. Les débutants peuvent rencontrer ici une difficulté que nous allons lever tout de suite.

Bon à savoir : dans la comptabilité de l’entreprise, une entrée d’argent à la banque (ou en caisse) se fait au débit et une sortie au crédit. Ce principe fonctionne à l’inverse du relevé bancaire que vous adresse votre banque. C’est normal, car le relevé est un document d’abord interne à la banque et qui suit les opérations du client dans sa comptabilité. Oubliez donc le relevé de la banque pour traiter la comptabilité. Dans la comptabilité de l’entreprise, le compte courant de la banque est normalement débiteur. Il est créditeur s’il y a un découvert.

Liquidité croissante du bilan comptable

Nous venons d’étudier l’actif du bilan, soit tout ce que l’entreprise possède comme biens, droits, créances et trésorerie. Il nous reste à voir une notion importante qui porte sur la conception même du bilan. La comptabilité est en effet fort bien conçue puisque l’actif du bilan se présente sous forme de liquidités croissante, qui s’étudient en descendant du haut vers le bas.

Pour illustrer la liquidité croissante, nous isolons la partie du bilan correspondant à l’actif.

Présentation du détail de l’actif

Puis nous allons démontrer ce principe fort intéressant en commençant par présenter le bas de l’actif de notre bilan puis en le remontant pour des questions pédagogiques :

Au bas de l’actif du bilan, nous avons la caisse qui, avec ses espèces sonnantes et trébuchantes, offre ses liquidités les plus disponibles pour honorer un règlement immédiat.

En remontant dans l’actif du bilan, nous arrivons à la banque. Avec notre compte bancaire, nous pouvons engager des dépenses rapides par chèque, virement, carte de crédit ou retrait d’espèces au guichet.

Gravissant encore une marche plus haute dans l’actif, nous arrivons aux placements en actions, en obligations et en SICAV (société d’investissement à capital variable). Ces postes représentent bien des liquidités, car, en les vendant, nous alimentons la banque. Toutefois, la liquidité est moindre, car il nous faut attendre un peu pour disposer des fonds.

Avec la caisse, la banque et les placements à court terme, nous sommes restés dans le bas du bilan dans un domaine de liquidités importantes. Le plan comptable fait figurer un 5 au début de ces comptes dits de trésorerie :

  • 503 – Actions ;
  • 506 – Obligations ;
  • 512 – Banque ;  
  • 53 – Caisse.

Ces valeurs à l’actif du bilan se caractérisent par la comptabilité générale : ce sont les liquidités disponibles, mais aussi la trésorerie d’actif ou la trésorerie disponible.

Les comptes de tiers dans un bilan comptable

Nous continuons à remonter le bilan en supposant que nous n’avons plus d’argent disponible en trésorerie :

  • Les comptes clients (chiffre 4) représentent des sommes dont nous attendons le règlement. Autrement dit, le chiffre d’affaires facturé mais non encore encaissé. Pour information, une fois ces encaissements réalisés, ils descendent d’une marche dans le bilan pur alimenter la caisse ou la banque (le compte client diminue et le compte de trésorerie augmente d’autant).
  • Supposons maintenant que nous n’avons ni trésorerie, ni règlement à attendre de nos clients, l’analyse de notre bilan met en évidence une situation bien délicate. Afin de disposer d’argent,  nous devons avoir des clients pour acheter notre stock (chiffre 3) puis attendre d’encaisser le produit de nos ventes.

Les immobilisations à l’actif du bilan comptable

Remontons maintenant tout en haut de l’actif du bilan au niveau des immobilisations (classe 2 du plan comptable). Dans l’hypothèse extrême ou l’entreprise se retrouve en situation de faillite, qu’elle ne dispose plus d’argent, ni de créance client, ni même de stock, elle n’a plus comme autre choix que de vendre ses biens immobilisés pour honorer ses créanciers. On se doute bien que cette situation est exceptionnelle, car elle signe la fin de la vie économique de la société. D’ailleurs, quand une entreprise en est réduite à vendre ses immobilisations, c’est peut être sous couvert d’une procédure de liquidation judiciaire : la faillite est passée par là et les biens de l’entreprise sont mis en vente par un commissaire priseur pour rembourser le créanciers (au moins les créanciers prioritaires).

Mais, concernant notre exemple, ce n’est heureusement pas le cas, nous disposons de notre actif au bilan. Puisque nous sommes en haut de l’actif du bilan, nous allons le redescendre pour l’analyser encore, mais du haut vers le bas cette fois, afin de mieux en observer le principe de liquidité croissante, et ce, sous un autre angle.

Une fois notre compte en banque correctement alimenté, nous pouvons régler nos fournisseurs, alimenter notre stock, payer nos taxes et nos salariés. Nous sommes bientôt arrivés à l’étude du passif du bilan où figurent nos dettes.

Certains entrepreneurs qui viennent de lire cette approche du bilan peuvent se dire que leur bilan est différent. En effet, si vous exercez une activité de conseil, par exemple, vous n’avez pas de stocks et peut être pas d’immobilisations au bilan. Mais il n’empêche que vous avez un bilan qui reprend au moins partiellement celui de l’exemple.

Les éléments du passif du bilan comptable

Maintenant que l’actif est connu, revenons sur l’exemple de bilan présenté aux pages précédentes, car nous allons en étudier la partie droite, à savoir le passif.

exemple bilan

Bilan comptable : quels sont les élément du passif ?

Au passif du bilan figurent des postes qui représentent les dettes de l’entreprise a vis à vis de l’extérieur.

Capitaux au passif du bilan comptable

exemple bilan
  • Au chiffre 1 du plan comptable, se présente tout d’abord le capital de l’entreprise. Le capital social de l’entreprise est versé par les actionnaires. La question que les étudiants me posent parfois est : « Comment se fait-il que le capital soit inscrit au passif comme une dette de l’entreprise puisque le capital est censé être détenu par cette dernière ? » Cette question est logique, car l’entreprise dispose bien de son capital, mais il appartient aux actionnaires. C’est la contrepartie des sommes versées au capital, qui appartiennent bien à l’entreprise, à commencer par les immobilisations : le capital en lui même n’est pas possédé par l’entreprise mais bien par les actionnaires. En d’autres termes, l’entreprise doit aux actionnaires de l’argent, à savoir au minimum le montant du capital.
  • Au chiffre 16 du plan comptable, sont ici constatées d’autres dettes de l’entreprise, ce sont les emprunts souscrits auprès des organismes financiers (principalement des banques).
  • En descendant encore dans le passif de notre bilan, nous constatons qu’il n’y a pas d’immobilisations (chiffre 2 du plan comptable), ni de stock (chiffre 3). C’est normal, car l’on ne peut pas avoir de stock négatif, il s’agit d’une réalité physique. Dans la même logique si l’on peut avoir un compte bancaire négatif inscrit au passif, il est matériellement impossible pour le compte de caisse d’avoir un montant négatif. Sinon, cela signifie qu’il y a au mieux une erreur, au pire un loup dans la bergerie. En effet, si des encaissements d’espèces n’ont pas été comptabilisés, il s’agit au mieux d’une erreur, au pire d’un détournement.

Comptes de tiers au passif du bilan comptable

exemple bilan actif passif

Arrivés au chiffre 4 porté au passif du bilan, nous nous trouvons désormais dans les comptes de tiers. Nous avons déjà vu le compte de tiers « clients » lors de la découverte de l’actif. Il se pourrait très bien que nous ayons un client au passif dans le cas où il nous verserait un acompte, a la commande, pour l’instant, dans le bilan qui nous sert d’exemple, nous avons :

Les fournisseurs (comptes 401) :

Nous avons acquis auprès d’eux des biens (éléments de notre stock, marchandises, fournitures) ou alors nous avons bénéficié de leurs prestations de services. Le montant des factures restant à régler est comptabilisé en tant que dettes au passif du bilan. Dans ce cas, c’est le fournisseur qui nous fait crédit. Notez que le bilan n’est rien d’autre qu’une photographie du patrimoine de l’établissement à un instant T. Si demain vous payez toutes vos factures, le compte fournisseur sera à 0. Mais, comme en comptabilité (à l’instar de la physique) rien ne se perd tout se transforme, si vous n’avez plus de sommes à la ligne fournisseurs, vous constaterez que les sommes figurant au compte bancaire auront diminué d’autant ;

Les salariés, charges sociales et impôts et taxes (comptes 421) :

Le compte 421 salariés représente les sommes nettes à verser aux salariés. A savoir le cumul des sommes portées en net sur chaque bulletin de salaire et non encore versés à la date du bilan.

Les charges sociales (comptes 43) sont toutes les charges salariales que l’entreprise doit verser aux organismes concernés : la Sécurité sociale (URSSAF), la retraite complémentaire, les mutuelles … Si vous êtes salarié, alors ce sont les lignes qui figurent sur votre bulletin de paie et qui viennent diminuer votre net à payer, plus les cotisations patronales ;

Les impôts et taxes (compte 44) concernent la fiscalité de l’entreprise : la TVA collectée ou à payer (la TVA déductible s’inscrit à l’actif), l’IS, la TVTS (taxe sur véhicule de tourisme des sociétés) et toutes les autres impositions et taxes à payer au Trésor public. Pour connaitre toutes ces taxes, vous pouvez parfaire vos connaissances sur le site officiel : www.impots.gouv.fr/

Trésorerie négative au passif du bilan comptable

En bas du passif du bilan, le compte banque représente un découvert bancaire. C’est bien une dette à rembourser le plus tôt possible.

Exigibilité croissante du passif du bilan

exemple bilan actif passif

Autant à l’actif du bilan il est question de liquidité croissante, autant pour le passif, il est question d’exigibilité croissante. Pour expliquer ce principe, nous allons donc remonter le passif du bas vers le haut, comme pour l’actif :

Banque Compte 512

L’éventuel découvert bancaire représente la dette la plus exigible. En effet, l’entreprise doit combler rapidement son découvert bancaire pour des raisons évidentes (agios, risque d’interdit bancaire etc.)

Comptes de tiers

Remontant l’actif d’un niveau, nous arrivons désormais aux comptes de tiers (44-état, impôt et taxe, 43 – charges sociales ; 421 – salariés). Il va de soi que ces tiers ont une patience limitée : il faudra donc les payer rapidement si l’on veut éviter les ennuis. Le compte 401 concerne les fournisseurs ayant livré leurs produits ou leurs services. Ils attendent ainsi d’être payés.

Emprunt ou dette à long terme

En remontant encore le bilan, nous arrivons au compte 16 (emprunts). La banque nous a accordé un prêt sur une longue période. Les dettes à long terme nous donnant ainsi une réelle sécurité financière. En effet, nous avons un calendrier du remboursement connu dans le temps.

Capital

Arrivant au compte 1 (capital), nous avons tout notre temps pour rembourser les actionnaires, car ceux ci ont souscrit au capital pour une durée indéterminée. On peut également rajouter les réserves et le report à nouveau (ce sont des résultats conservés au sein de l’entreprise) et le résultat. Le tout forme ce que l’on appelle les capitaux propres.

Quelle est la différence entre un bilan comptable et un compte de résultat ?

Alors que le bilan comptable demeure une image du patrimoine de l’entreprise au dernier jour de l’exercice comptable, le compte de résultat présente le cumul des flux sur un exercice comptable. Le compte de résultat tient notamment compte de l’ensemble des produits et des charges.

Le compte de résultat présente le même solde que le résultat présent au passif du bilan.

Comment réaliser le bilan d’une association ?

Les associations soumises à des obligations comptables doivent établir un bilan suivant un plan comptable association. Le bilan comptable d’une association doit comprendre :

  • Les biens immobiliers, les meubles, les stocks divers ou encore le matériel que possède l’association ;
  • Ce que ses adhérents et les donateurs doivent à l’association ;
  • Ce que l’association doit à ses fournisseurs et ses partenaires financiers ;
  • Ainsi que le montant dont l’association dispose sur son compte en banque.

Le bilan comptable est obligatoire pour certaines associations, dont entre autres :

  • Les associations recevant annuellement plus de 153 000 euros de subventions ;
  • Les associations ayant un bilan supérieur à 3 100 000 euros, un chiffre d’affaires supérieur à 1 550 000 euros ou plus de 50 salariés ;
  • Celles assujetties aux impôts commerciaux ;
  • Les associations sportives ou les fédérations ;
  • Ainsi que les associations de financement électoral, etc.

Quelle est la traduction d’un bilan comptable en anglais ?

Terme comptable en françaisTerme comptable en anglais
Bilan comptableBalance-sheet
Bilan financierFinancial statement
Compte de résultatIncome Statement Profit and Loss Account
Grand LivreLedger
PrévisionnelForecast

Établir un bilan comptable n’est pas nécessairement toujours aisé. Si vous êtes un professionnel, un artisan, un commerçant ou encore un consultant, n’hésitez pas à faire appel à un vrai professionnel, à savoir un expert-comptable.

Pour conclure sur le bilan et l’actif passif, partez du principe que l’essentiel reste la communication avec des professionnels de la comptabilité. En espérant que cet article sur le bilan accompagné de son exemple, vous aura servi à mieux vous y retrouver, vous pouvez également visiter notre blog pour plus en apprendre sur les divers documents comptables !

À bientôt chez Dougs !

Patrick Maurice
À propos de l'auteur : Patrick Maurice est expert-comptable et cofondateur chez Dougs, l'expert-comptable en ligne qui vous simplifie la vie. Découvrez comment Dougs rend votre compta automatique et sans paperasse.

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