Qu’est-ce qu’un amortissement comptable ?

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L’amortissement comptable, résumé

Vous venez d’acquérir un nouveau bien et vous avez décidé de l’inscrire à votre actif professionnel. Le moment est donc venu d’ouvrir vos journaux de comptabilité et de vous pencher sur la question de son amortissement comptable. Mais au fait, un amortissement comptable qu’est-ce que c’est exactement ? Est qu’est ce que l’amortissement linéaire ? D’autre part, quels biens peuvent être amortis ? Quel est le rôle de l’amortissement pour une entreprise ? Dougs vous aide à vous y retrouver et à optimiser la gestion de votre patrimoine professionnel.

Tout d’abord, rappelons la différence entre une charge et une immobilisation en comptabilité et en fiscalité. La charge est une dépense qui est intégralement déductible au cours de l’année. Au contraire, on déduira l’immobilisation sur plusieurs années par le biais des amortissements.

Le principe d’amortissement comptable

L’amortissement comptable constate la diminution définitive de la valeur d’un bien. Elle est liée à son utilisation, au passage du temps ou à l’évolution de la technologie. Pour conclure, l’amortissement vous permet de compenser cette dépréciation en l’imputant sur vos résultats chaque année. Par exemple, une voiture achetée pour 20 000 euros va s’amortir sur 5 années, soit 4 000 euros de diminution de sa valeur chaque année.

Amortissement comptable : Quels sont les éléments que vous pouvez amortir ?

Avant de se lancer dans les calculs, le bien que vous venez d’acquérir peut-il faire l’objet d’un amortissement comptable ? En effet, l’amortissement est soumis à deux conditions :

Comment calculer l’amortissement comptable ?

1. le bien est souvent corporel

Tout d’abord, il s’agit souvent d’un élément tangible qui se déprécie avec le temps : des locaux, du matériel, mobilier, véhicule ou certains travaux d’aménagement qui allongent la durée de vie d’un autre bien.

Les immobilisations incorporelles tels qu’une acquisition de clientèle ne peuvent pas être amorties même si elles sont inscrites sur le registre des immobilisations. Les terrains ne sont pas non plus amortissables. Cependant, certaines immobilisations incorporelles s’amortissent comme les achats de logiciels.

2. la valeur du bien est supérieure à 500 € HT

Les éléments de plus faible valeur peuvent se déduire l’année de leur acquisition au poste “petit outillage” de votre déclaration 2035 ou des déclarations 2031 ou 2065,

Exception faite des meubles “meublant” tel que les chaises ou les bureaux qui doivent être amortis même s’ils ont été achetés pour moins de 500 € hors taxe si ils constituent un aménagement global d’un bureau ou d’un local.

Si le bien comporte plusieurs composants, alors vous amortirez séparément chaque composant qui possède une valeur significative, c’est à dire :

  • supérieure à 500€ HT ;
  • supérieure à 15% du prix de revient du bien (ou 1% d’un immeuble) ;
  • avec une durée de vie inférieure à 80% de celle de l’ensemble de l’immobilisation ;
Qu'est-ce qu'un amortissement comptable

Les composants qui ne remplissent pas l’une de ces caractéristiques n’ont pas à être dissociés de l’immobilisation. Cette dernière mesure est issue de la convergence des normes IFRS et de nos normes françaises.

3. L’immobilisation doit être amortissable

Tous les actifs immobilisés ne sont pas amortissables. On peut noter par exemple l’acquisition d’un terrain ou plus fréquemment la partie incorporelle du fonds de commerce (sauf de très rares exceptions).

Choisir le meilleur amortissement comptable ?

C’est avant tout une question piège car cela dépend des performances de l’entreprise. Même si on sait que chaque entreprise doit veiller à respecter les règles et qu’elle ne doit pas changer de méthode d’une année sur l’autre, on observe des différences. Ainsi, une entreprise réalisant des bénéfices importants aura tendance à privilégier :

  • les amortissements dégressifs quand cela est possible,
  • la durée d’amortissement comptable la plus courte.

Au contraire, les entreprises en difficulté privilégieront :

  • les amortissements linéaires,
  • les durées d’amortissement comptable les plus longues,
  • amortir certaines dépenses de moins de 500 euros.

Durée des amortissements

La dotation aux amortissements est la constatation comptable de la dépréciation de l’immobilisation. Ci joint un tableau des durées des amortissements. Ces durées sont données à titre indicatif et peuvent être adaptées à la situation réelle de l’entreprise.

ImmobilisationDurée de l’amortissement
Frais d’installation5 à 10 ans
Mobilier10 ans
Logiciels, applications2 ans
Matériel informatique3 ans
Matériel de bureau5 à 10 ans
Matériel technique4 à 10 ans
Véhicule4 à 7 ans
Agencement10 ans

Amortir vos biens immobilisés permet de suivre leur dépréciation dans le temps et le moment venu, de les sortir de votre patrimoine à moindre frais. A condition bien sûr qu’ils subissent réellement cette perte de valeur, il doit donc s’agir de biens corporels acquis pour un montant significatif. Si votre actif ne rentre pas dans cette catégorie, vous pouvez tout de même l’immobiliser mais vous ne pratiquerez pas d’amortissement comptable. Pour aller plus loin, Dougs vous propose maintenant de découvrir la meilleure manière pour évaluer la base amortissable d’un bien.

Amortissement linéaire, dégressif : Comment faut-il calculer un amortissement ?

Vous venez d’installer votre nouveau matériel ou d’emménager dans vos locaux et vous avez déterminé sa base amortissable. Ainsi, ça y est, vous êtes paré pour amortir votre immobilisation ! Oui, mais voilà une fois devant votre tableau, vous ne savez pas quoi inscrire. Alors, faut-il pratiquer un amortissement linéaire ? ou bien en dégressif ? Quelle est la différence ? Dougs vous aide à vous y retrouver. En effet, l’amortissement linéaire n’est pas la seule méthode pour amortir un bien.

L’amortissement linéaire

Tout d’abord, l’amortissement linéaire est le régime normal d’amortissement. En effet, vous devez obligatoirement l’appliquer pour les acquisitions de véhicules, locaux et biens d’occasion. Si vous le souhaitez, vous pouvez aussi l’appliquer pour toutes vos autres immobilisations amortissables.

Comment l’amortissement linéaire fonctionne-t-il ?

L’amortissement linéaire démarre à la date de mise en service ou d’utilisation du bien. Il s’effectuera par année en appliquant au prix de revient un taux déterminé par le tableau ci-dessous :

Nature du bienDuréeTaux linéaire
Rachat de leasing au terme du contrat2 ans50%
Matériel informatique3 ans33,33%
Matériel d’occasion3 à 4 ans33 à 25%
Véhicule4 à 5 ans25 à 20%
Matériel électrique neuf5 ans20%
Matériel de bureau5 à 10 ans20 à 10%
Outillage5 à 10 ans20 à 10%
Matériel non électrique neuf6 ⅔  à 10 ans15 à 10%
MobilierMeuble ancien10 ans20 ans10%5%
Agencement et installation10 à 20 ans10 à 5%
Immeuble25 à 50 ans2 à 4%

Si le point de départ de votre amortissement se situe en cours d’année, il faudra calculer la première année au prorata temporis, c’est à dire en fonction du nombre de mois d’utilisation du bien, en partant du principe qu’un mois fait 30 jours et donc qu’il y a 360 jours/an.

Par exemple : vous commencez à amortir une machine d’une valeur de 5000 € sur 5 ans le 21 mars 2015. L’amortissement se présentera de la façon suivante :

  • 2015 : 5000 x 20% x 280/360 = 780 €
  • 2016 à 2019 : 5000 x 20% = 1000 €
  • 2020 : 5000 x 20% x 80/360 = 220 €

Note : Si vous vous écartez de moins de 20% des durées d’amortissement préconisées, alors l’Administration fiscale ne pourra pas vous en tenir rigueur.

Une autre méthode que l’amortissement linéaire : L’amortissement dégressif

La principale différence entre l’amortissement dégressif et l’amortissement linéaire se situe au niveau de la méthode de calcul. Contrairement au système linéaire, les annuités calculées selon le système dégressif ne sont pas constantes : elles sont décroissantes. Vous amortirez donc votre bien à un taux élevé la première année et à un taux de plus en plus faible ensuite.

Le mode dégressif n’est pas obligatoire et ne peut être utilisé que pour des biens neufs amortissables sur une durée d’au moins 3 ans. (art.22 annexe 2 du CGI)

Les biens amortissables en dégressif sont essentiellement :

  • Les matériels de bureau (ordinateurs, standards téléphoniques, machines à timbrer…)
  • Le matériel utilisé par les chirurgiens-dentistes (machines conçues pour le nettoyage des instruments, radiovisiographes…)
  • Les matériels utilisés par les médecins dans le cadre de diagnostiques médicaux (endoscopes, échocardiographes…)
  • Les installations d’épuration des eaux, assainissement de l’atmosphère, installations productrices de chaleur, d’énergie ou de vapeur, installations de sécurité et matériels utilisés dans le cadre d’opérations ou recherches techniques/scientifiques

Comment l’amortissement dégressif fonctionne-t-il ?

L’amortissement dégressif démarre le premier jour du mois d’acquisition, même si vous ne le mettez pas tout de suite en service. En cas d’acquisition en cours d’année, le prorata temporis sera donc calculé en mois.

Vous amortirez votre bien en multipliant le taux d’amortissement linéaire par un coefficient déterminée par le nombre d’années total d’amortissement :

DuréeCoefficient
3 ou 4 ans1,25
5 ou 6 ans1,75
> 6 ans2,25

Coefficients valables pour les biens acquis depuis le 1er janvier 2010.

Ce qui nous donne donc le tableau des taux d’amortissement ci-dessous :

DuréeTaux linéaireCoefficientTaux dégressif
3 ans33,33%1,2541,67%
4 ans25 %1,2531,25%
5 ans20%1,7535%
6 ans16,67 %1,7529,17%
6 ⅔ ans15%2,2533,75%
8 ans12,5%2,2528,13%
10 ans10%2,2522,5%
12 ans8,33%2,2518,75%
15 ans6,67%2,2515%
20 ans5%2,2511,25%

Le calcul

La première année vous appliquerez le taux à la valeur d’origine du bien. Ensuite, la 2ème année (et les suivantes) vous reprendrez le même taux et vous l’appliquerez à la valeur résiduelle du bien :

1ère année : base amortissable du bien x taux dégressif = amortissement N

2ème année : valeur résiduelle x taux dégressif = amortissement N+1

Avec valeur résiduelle = base amortissable du bien – amortissement N

Et ainsi de suite les années suivantes jusqu’à ce que l’annuité dégressive devienne inférieure à la valeur résiduelle du bien divisée par le nombre d’années restantes.

Par exemple : Vous avez acheté un bien d’une valeur de 12000 € en septembre 2014 et vous allez l’amortir en dégressif sur 4 ans.

2014 : 12000 x 31,25% x 4/12 = 1250 €

Valeur nette comptable : 12000 – 1250 = 10750 €

2015 : 10750 x 31,25% = 3359,38 €

Valeur nette comptable : 10750 – 3359,38 = 7390,62 €

2016 : 7390,62 x 31,25% = 2309,57 €

L’amortissement dégressif sur 2016 est inférieur à 7390,62/2 = 3695,31 €, l’amortissement du bien sur 2016 et 2017 sera donc de 3695,31 €.

Une autre méthode que l’amortissement linéaire : L’amortissement exceptionnel

Il s’agit d’un dispositif facultatif d’amortissement sur 12 mois qui s’applique principalement aux logiciels acquis pour plus de 500€ HT. Cela peut concerner aussi les sites internet utilisés pendant plusieurs exercices pour les besoins de l’exploitation. (art.236 du CGI)

Comme pour l’amortissement linéaire ou dégressif, vous calculerez un prorata temporis si l’acquisition est faite en cours d’année, en comptant le mois d’acquisition comme un mois entier.

C’est quoi l’amortissement en comptabilité ?

Mais au fait, pourquoi faire un amortissement comptable ? C’est très simple, l’amortissement comptable constate l’obsolescence des immobilisations. Il faut donc le traduire dans la comptabilité de l’entreprise. Ainsi, les dotations aux amortissements seront constatées au débit par un compte de charge « 681000 » par le crédit d’un compte d’amortissement de l’immobilisation concernée « 280000 ».

Félicitations vous avez toutes les clés en main pour amortir une immobilisation ! Vous préféreriez gagner du temps et ne pas faire tous ces calculs vous même ? Dougs peut s’en occuper pour vous !

Sarah Jaouani
À propos de l'auteur : Sarah Jaouani est responsable de la comptabilité et cofondatrice chez Dougs, l'expert-comptable en ligne qui vous simplifie la vie. Découvrez comment Dougs rend votre compta automatique et sans paperasse.

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